Theo đó, đối tượng áp dụng của Thông
tư bao gồm: (i) TCTD (gồm: Ngân hàng thương mại, ngân hàng
hợp tác xã; Tổ chức tín dụng phi ngân hàng; Tổ chức tài
chính vi mô; Quỹ tín dụng nhân dân có tổng tài sản từ 50 tỷ
đồng trở lên tại thời điểm ngày 30 tháng 9 năm liền kề trước
năm kiểm toán); (ii) Chi nhánh ngân hàng nước ngoài; (iii)
Tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán viên hành nghề, kiểm
toán viên và các tổ chức, cá nhân khác liên quan đến việc
kiểm toán độc lập TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; (iv)
Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương trong thời gian chưa chuyển
đổi theo quy định của
Luật các TCTD thực hiện kiểm toán độc lập theo quy định đối
với ngân hàng.
Về phạm vi kiểm toán, định kỳ hàng năm, TCTD, chi nhánh ngân
hàng nước ngoài phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập theo
quy định của Thông tư này để kiểm toán độc lập 2 nội dung là
báo cáo tài chính và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Bên cạnh đó, NHNN yêu cầu TCTD sử dụng một hoặc một số dịch
vụ kiểm toán độc lập khi xét thấy cần thiết trong các trường
hợp sau: TCTD có nguy cơ bị đặt vào tình trạng kiểm soát đặc
biệt; TCTD được xem xét để chấm dứt thời hạn kiểm soát đặc
biệt; TCTD được tổ chức lại theo quy định tại Điều 153 Luật
các TCTD; Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
Ngoài ra, việc kiểm toán báo cáo tài chính bán niên, báo cáo
quyết toán dự án hoàn thành và các công việc kiểm toán khác
của TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (nếu có) thực hiện
theo quy định của pháp luật có liên quan.
NHNN khuyến khích TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài sử
dụng dịch vụ kiểm toán độc lập để kiểm toán đối với các hạn
chế nhằm đảm bảo an toàn trong hoạt động của TCTD, chi nhánh
ngân hàng nước ngoài.
Liên quan đến thời gian lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập,
Thông tư quy định rõ: Trước khi kết thúc năm tài chính,
TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải lựa chọn tổ chức
kiểm toán độc lập theo quy định của Thông tư này để kiểm
toán báo cáo tài chính, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội
bộ năm tài chính tiếp theo. Trường hợp tổ chức kiểm toán độc
lập đã được lựa chọn nằm trong Danh sách không được kiểm
toán cho năm tiếp theo do NHNN công bố, TCTD, chi nhánh ngân
hàng nước ngoài phải lựa chọn một tổ chức kiểm toán khác đáp
ứng đủ các điều kiện quy định tại Điều 11 và Điều 12 Thông
tư này để thay thế. Thời hạn lựa chọn tổ chức kiểm toán độc
lập thay thế tối đa không quá 30 ngày kể từ ngày NHNN công
bố danh sách không được kiểm toán.
Về nội dung kiểm toán độc lập, đối với báo cáo tài chính của
TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải kiểm toán: Bảng
cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Báo
cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài chính. Đối
với hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của TCTD, chi
nhánh ngân hàng nước ngoài phải kiểm toán: Kiểm toán tuân
thủ quy định của pháp luật hiện hành, quy định của NHNN về
hệ thống kiểm soát nội bộ của TCTD, chi nhánh ngân hàng nước
ngoài; Kiểm toán hoạt động đối với hệ thống kiểm soát nội bộ
nhằm bảo đảm các yêu cầu sau: Hiệu quả và an toàn hoạt động;
bảo vệ, quản lý, sử dụng an toàn, hiệu quả tài sản và các
nguồn lực; Hệ thống thông tin tài chính và thông tin quản lý
trung thực, hợp lý, đầy đủ và kịp thời.
Ngoài ra, Thông tư cũng quy định cụ thể về thẩm quyền lựa
chọn tổ chức kiểm toán độc lập; Ý kiến, kết quả kiểm toán;
Điều kiện đối với tổ chức kiểm toán độc lập; Tiêu chuẩn đối
với kiểm toán viên hành nghề tham gia kiểm toán TCTD, chi
nhánh ngân hàng nước ngoài; Trách nhiệm của các cá nhân, tổ
chức liên quan đến việc kiểm toán độc lập đối với TCTD, chi
nhánh ngân hàng nước ngoài.
Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2012 và thay
thế Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02/02/2005 của Thống
đốc NHNN ban hành quy chế về kiểm toán độc lập đối với TCTD.
Đối với những hợp đồng kiểm toán được ký kết trước ngày
Thông tư này có hiệu lực pháp luật được tiếp tục thực hiện
theo các thoả thuận đã ký kết.
(Theo SBV